الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين في النظام الجبائي التونسي

الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين في النظام الجبائي التونسي

تُعدّ الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين من الركائز الأساسية للنظام الجبائي التونسي، وتُوظّف على مجموع المداخيل المحققة من قبل الأشخاص الطبيعيين، سواء كانوا مقيمين أو غير مقيمين، وفق قواعد وضوابط يحددها القانون.

من هم الأشخاص الطبيعيون الذين تستوجب عليهم الضريبة؟

تستوجب الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين على:

• كل شخص طبيعي يقيم عادة بالبلاد التونسية، بعنوان مجموع مداخيله.
• الأشخاص الطبيعيون غير المقيمين، بعنوان المداخيل المتأتية من مصادر موجودة بالبلاد التونسية.

ما هي أصناف المداخيل الخاضعة للضريبة على الدخل؟

تتمثل أصناف المداخيل الخاضعة للضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين في:

• الأرباح الصناعية والتجارية.
• أرباح المهن غير التجارية.
• أرباح الاستغلالات الفلاحية والصيد البحري.
• المرتبات والأجور والجرايات والإيرادات العمرية.
• مداخيل الأوراق المالية ومداخيل رؤوس الأموال المنقولة.
• المداخيل العقارية.
• المداخيل الأخرى، ومنها المداخيل ذات المصدر الأجنبي غير الخاضعة للضريبة ببلد المنشأ، ومداخيل ألعاب الرهان والحظ، والمداخيل المضبوطة حسب النفقات الشخصية الظاهرة ونمو الثروة.

كيف يقع ضبط الدخل الصافي بالنسبة للمؤسسات؟

يُحدّد الربح الصافي بالنسبة للمؤسسات على أساس محاسبة مطابقة للتشريع المحاسبي، وبعد طرح المصاريف والأعباء المهنية، وخاصة:

• الاستهلاكات، باستثناء الاستهلاك بعنوان الأصول المقتناة من أشخاص مقيمين أو مستقرين بالملاذات الجبائية.
• المدخرات بعنوان الديون غير ثابتة الاستخلاص وتقلّص قيمة المخزونات والأسهم، في حدود 50% من الربح الخاضع للضريبة.
• الهبات والإعانات في حدود 2% من رقم المعاملات الخام، مع إمكانية طرح كامل لبعض الهبات لفائدة الدولة والجماعات المحلية والمؤسسات العمومية والجمعيات المختصة.
• خسائر السنوات السابقة في حدود الخمس سنوات الموالية.
• الاستهلاكات المؤجلة دون تحديد في الزمن.

كيف يقع ضبط الدخل الصافي لبعض أصناف المداخيل؟

يُحدّد الدخل الصافي لبعض أصناف المداخيل بعد طرح تقديري كما يلي:

• 10% بالنسبة إلى المرتبات والأجور، في حدود 2000 دينار.
• 25% بالنسبة إلى الجرايات والإيرادات العمرية، وترتفع إلى 80% إذا كانت ذات مصدر أجنبي وتم تحويلها إلى تونس.
• 20% بالنسبة إلى المداخيل العقارية وأرباح المهن غير التجارية في صورة عدم مسك محاسبة.

ما هي الإعفاءات من الضريبة على الدخل؟

تُعفى من الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين، خاصة:

• مكافآت أعضاء السلك الدبلوماسي والقنصلي من ذوي الجنسية الأجنبية، شرط المعاملة بالمثل.
• المنح المصروفة بعنوان جبر ضرر بدني.
• حصص الأسهم الموزعة في حدود 10.000 دينار سنوياً.
• فوائد الإيداعات والسندات بالعملة الأجنبية أو بالدينار القابل للتحويل.
• فوائض حسابات الادخار في السكن، وبعض حسابات الادخار البنكية في حدود قانونية.

ما هي التخفيضات المشتركة لكل أصناف المداخيل؟

تُقبل للطرح، في حدود معيّنة:

• تخفيضات بعنوان الحالة والأعباء العائلية (رئيس العائلة، الأطفال، الوالدين في الكفالة، الأطفال المعاقين أو المزاولين للدراسة).
• أقساط التأمين على الحياة وتكوين رأس المال في حدود 10.000 دينار سنوياً.
• المداخيل المعاد استثمارها في رأس مال المؤسسات المؤهلة قانوناً.

جدول الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين

يُحتسب الأداء حسب الشرائح التالية:

• من 0 إلى 5.000 دينار: 0%.
• من 5.000 إلى 20.000 دينار: 26%.
• من 20.000 إلى 30.000 دينار: 28%.
• من 30.000 إلى 50.000 دينار: 32%.
• ما فوق 50.000 دينار: 35%.

كما تستوجب ضريبة دنيا بنسبة 0,2% من رقم المعاملات المحلي أو 0,1% من رقم معاملات التصدير، مع حدّ أدنى قانوني.

ما هو النظام التقديري للضريبة على الدخل؟

يُطبّق النظام التقديري على المؤسسات الفردية التي تحقق مداخيل في صنف الأرباح الصناعية والتجارية، وفق شروط مضبوطة قانوناً.

شروط ومدة الانتفاع بالنظام التقديري

يشترط للانتفاع بالنظام التقديري احترام جملة من الشروط، من بينها عدم التوريد، وعدم تعاطي تجارة الجملة، وألاّ يتجاوز رقم المعاملات السنوي 100 ألف دينار.

وتُحدّد مدة الانتفاع بأربع سنوات قابلة للتجديد عند تقديم المؤيدات القانونية.

ما هي تعريفة الضريبة التقديرية؟

• 100 أو 200 دينار سنوياً إذا كان رقم المعاملات يساوي أو يقل عن 10.000 دينار حسب موقع النشاط.
• 3% من رقم المعاملات إذا كان بين 10.000 و100.000 دينار.

ما هي طرق دفع الضريبة على الدخل؟

يتم دفع الضريبة على الدخل عبر:

• الخصم من المورد.
• الأقساط الاحتياطية.
• التسبقات عند التوريد أو حسب طبيعة النشاط.

ويُطرح الخصم والتسبقات من الضريبة النهائية المستوجبة.