الضريبة على الشركات في النظام الجبائي التونسي

من هم الخاضعون للضريبة على الشركات؟

تخضع للضريبة على الشركات، مع مراعاة بعض الإعفاءات التي ينص عليها القانون، الفئات التالية:

• شركات رؤوس الأموال وما شابهها المستقرة بالبلاد التونسية.
• المؤسسات الأجنبية المستقرة بالبلاد التونسية.
• التعاضديات والمنشآت العمومية غير الإدارية إذا كان غرضها تحقيق الربح.
• الأشخاص المعنويون غير المقيمين وغير المستقرين بالبلاد التونسية بعنوان بعض المداخيل ذات المنشأ التونسي.

كيف يتم ضبط الربح الخاضع للضريبة على الشركات؟

يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة على الشركات بالاعتماد على محاسبة مطابقة للتشريع المحاسبي للمؤسسات، وذلك بعد طرح جميع المصاريف والأعباء المهنية المقبولة جبائياً، على غرار ما هو معمول به بالنسبة إلى المؤسسات الفردية، مع مراعاة الخصوصيات التالية:

• المدخرات المتعلقة بالديون غير ثابتة الاستخلاص كلياً بالنسبة إلى البنوك وشركات الإيجار المالي وشركات إدارة الديون.
• المدخرات بعنوان تقلص قيمة الأسهم والمنابات الاجتماعية كلياً بالنسبة إلى شركات الاستثمار ذات رأس مال تنمية.
• الأرباح المعاد استثمارها في الاكتتاب في رأس مال المؤسسات، طبقاً للشروط المحددة بالقانون المتعلق بالامتيازات الجبائية.

ما هي نسبة الضريبة على الشركات؟

تختلف نسبة الضريبة على الشركات حسب طبيعة النشاط والوضعية القانونية للشركة، وذلك كما يلي:

• نسبة عامة: 25%، وتُخفض إلى 20% بالنسبة إلى الشركات التي لا يتجاوز رقم معاملاتها:

◦ 1 مليون دينار بالنسبة إلى أنشطة التحويل وأنشطة الشراء لغرض البيع.
◦ 500 ألف دينار بالنسبة إلى أنشطة الخدمات والمهن غير التجارية.

• نسبة مخفضة: 10%، وتطبق على:

◦ الأرباح المتأتية من التصدير بالنسبة إلى بعض الشركات.
◦ شركات الصناعات التقليدية والتعاضديات.
◦ المشاريع المنتفعة ببرامج تشغيل الشباب.
◦ الاستثمارات المنجزة في مناطق التنمية الجهوية.
◦ الشركات الفلاحية بعد استيفاء مدة الطرح الكلي.

• نسبة مخفضة: 20% بالنسبة إلى الشركات المدرجة ببورصة الأوراق المالية بتونس بشروط معينة، ويمكن تخفيضها إلى 15% في بعض الحالات المحددة قانوناً.

• نسبة خاصة: 35%، وتطبق على بعض القطاعات مثل:

◦ القطاع المالي.
◦ الاتصالات.
◦ التأمين بما في ذلك التأمين التعاوني.
◦ قطاع المحروقات (الإنتاج، التكرير، النقل والتوزيع بالجملة).
◦ وكلاء بيع السيارات.
◦ المستغلين لعلامات تجارية أجنبية، باستثناء المؤسسات التي تبلغ نسبة الإدماج فيها 30% أو أكثر.

ما هي طرق دفع الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات؟

يتم دفع الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات عبر الطرق التالية:

• الخصم من المورد بعنوان الأتعاب، العمولات، معينات الكراء، مداخيل رؤوس الأموال المنقولة، والمبالغ التي تساوي أو تفوق 1000 دينار، والمدفوعة من قبل الدولة والجماعات المحلية والمؤسسات والمنشآت العمومية والأشخاص الخاضعين للنظام الحقيقي.

• دفع ثلاثة أقساط احتياطية، يساوي كل قسط منها 30% من الضريبة المستوجبة بعنوان السنة السابقة، وتُدفع خلال الأشهر السادس والتاسع والثاني عشر من كل سنة.

• تسبقة بنسبة 10% عند التوريد بالنسبة إلى قائمة من المنتجات الاستهلاكية، مع تطبيق نسب خاصة خلال فترات محددة قانوناً.

• تسبقة بنسبة 25% من الأرباح المحققة بعنوان السنة السابقة بالنسبة إلى شركات الأشخاص وما شابهها.

ويتم طرح مبالغ الخصم من المورد والتسبقات من الأقساط الاحتياطية ومن الضريبة النهائية، ويكون الخصم من المورد تحريريًا بالنسبة إلى الأشخاص غير المقيمين وغير المستقرين بالبلاد التونسية.